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贵州省内企业疫情防控期间相关税务问题的法律解答
时间:2020-02-20 [ ] 浏览次数:563 来源:贵州蕴诚律师事务所 视力保护色:
        自2020年1月以来,为有效做好新冠肺炎疫情防控,国务院及相关部门陆续出台了一系列政策、文件和措施,以确保疫情防控期间相关事务的协调处理,切实缓解企业生产经营的困难。新冠肺炎疫情的爆发以及政府采取的防控措施,对企业劳动用工、税款征收及合同履行等均产生了重大影响。目前,贵州省政府规定的企业复工期限早已届满,省内企业陆续复工,为进一步研究省内企业在复工后涉及税务相关法律问题,现尝试对贵州省内企业疫情防控期间相关税务法律问题的理解整理如下:

        1.企业在疫情防控期间如何向税务部门申报纳税?


        2020年1月30日国家税务总局发布的《关于优化纳税缴费服务配合做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》以及 2020年2月18日国家税务总局再次发布《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》(税总函〔2020〕27号)之规定,均已明确如下处理意见:贵州省内企业2020年2月份纳税申报期限可延长至2020年2月28日;若受疫情影响到2月28日仍无法办理纳税申报或延期申报的企业,可在及时向税务机关书面说明正当理由后,补办延期申报手续并同时办理纳税申报且税务机关并不会因此对其加收税款滞纳金、给予行政处罚、调整纳税信用评价或认定为非正常户。

        2.疫情防控期间相关企业享有何种优惠政策?

        (1)针对疫情防控重点保障物资生产企业(名单由贵州省发改委、贵州省工业和信息化厅或国家发改委、国家工业和信息化部确定),根据财政部、税务总局《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)的规定,对疫情防控重点保障物资生产企业,为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除,并可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额(即2019年12月底相比新增加的期末留抵税额)。


        (2)针对提供与疫情防控相关的基本生活保障的企业,根据财政部、税务总局《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)的规定,对企业运输疫情防控重点保障物资(具体范围由国家发展改革委、工业和信息化部确定)取得的收入,免征增值税。而对企业提供公共交通运输服务「具体范围按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行」、生活服务以及为居民提供必需生活物资快递收派服务「具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行」取得的收入,免征增值税。


        (3) 其他:对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除;对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。

        3.企业受新冠肺炎疫情防控影响出现亏损后享受何种优惠政策?


        根据财政部、税务总局《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)的规定,受疫情影响较大的困难行业企业「主要包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)」2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。另根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)以及《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2018年第45号)的规定,属于高新技术企业、科技型中小企业的可在10年内弥补亏损。

        4.企业为疫情防控捐赠的支出所得税能否扣除?


        能。根据《企业所得税法》第九条 、《企业所得税法实施条例》第五十一条以及《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)之规定,企业通过公益性社会组织或县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构为助力新冠肺炎疫情防控进行捐赠的支出,在年度利润总额12%以内的部分可在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。鉴于此,一方面,为了有效申报扣税,贵州省内企业在向具有公益性捐赠税前扣除资格的单位捐赠后应及时向相关单位获取省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。另一方面,建议贵州省内企业在捐赠时如提前考虑了税务抵扣事宜,应认真审查受赠单位是否能出具相关有效凭证或是否具有公益性捐赠税前扣除资格,如无,则企业即使对外捐赠,也可能导致无法享受上述相应的税收优惠政策。

        5.企业为防控疫情发生的各项合理支出所得税能否扣除?

        根据《企业所得税法》第八条的规定,企业为防控疫情实际发生的各项合理支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。因此,对于企业为防控疫情发生的各项合理支出,在计算企业应纳所得税额时应当扣除。

        6.企业从政府获得的用于疫情防控的政府补助或专项资金是否应纳入征税收入?


        根据《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)的规定,必须符合下列条件的,方可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:第一,企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;第二,财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;第三,企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。因此,在同时具备上述三个条件的前提下,企业从政府获得的用于疫情防控的政府补助或专项资金不应纳入征税收入。

        7.企业因疫情影响未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退(免)税的,如何处理?


        根据《国家税务总局公告2020年第4号》(国家税务总局公告2020年第4号)的规定,因疫情影响,纳税人未能在规定期限内申请开具相关证明或者申报出口退(免)税的,可延期处理,待收齐退(免)税凭证及相关电子信息后,即可向主管税务机关申请开具相关证明,或者申报办理退(免)税。在疫情防控结束后,纳税人应按照现行规定,向主管税务机关补报出口退(免)税应报送的纸质申报表、表单及相关资料。税务机关对补报的各项资料进行复核。

        8.符合财政部税务总局公告2020年第8号和第9号公告规定适用免征增值税政策的企业,应当如何开具发票?


        根据《国家税务总局公告2020年第4号》(国家税务总局公告2020年第4号)的规定,纳税人按照8号公告和9号公告有关规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按照本公告规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后一个月内完成开具。
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